Облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ

04.05.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Средний размер матпомощи при смерти сотрудника

2. Законодательные акты по теме

3. Типичные ошибки при оформлении

4. Выплаты умершему сотруднику и как их оформить

5. Другие посмертные выплаты

6. Учет в бюджетных организациях

7. Как получить гробовые деньги

8. Где оформляют пособие

9. Налоги и материальная помощь семье умершего работника, работнику в связи со смертью членов семьи

10. Кто считается близким родственником по закону

11. Выплата заработной платы, неполученной работником в связи со смертью

12. Расчет ежемесячной страховой выплаты родственникам

13. Размер матпомощи в связи со смертью

На самом деле эта выплата не является обязательной. В законодательстве предусмотрен единственный случай, когда материальная помощь безусловно выплачивается. Если лицо было отправлено работать в российское дипломатическое представительство за границей, то в случае его смерти, близкие получают 50% оклада посла Российской Федерации. Это указано в постановлении Правительства РФ №911 от 20.12.2022.

Средний размер матпомощи при смерти сотрудника

Средний размер этой выплаты вычислить сложно, так как она полностью регламентируется договором, заключенным с работодателем. В договоре может быть предусмотрены как конкретные суммы, например, 15 тыс. руб., так и диапазон, например, 17 – 36 тыс. руб.

На финальный размер выплаты могут повлиять:

отношения между работником и работодателем;
должность почившего;
финансовое состояние предприятия.

Не стоит забывать, что материальная помощь семье почившего не облагается налогами и страховыми взносами.

Однако в другой ситуации, когда работодатель выплачивает сотруднику деньги в связи со смертью его родственника, взносы необходимы. Но если выполнены два условия, то страховые взносы не взимаются:

Помощь нужно выплатить единовременно. То есть помощь, выплачиваемая как, например, надбавка к зарплате будет облагаться страховыми взносами, а крупная разовая выплата – нет.
Почившим членом семьи работника был: супруг, родитель или ребёнок. Если в семье сотрудника умерла, например, бабушка, то страховой взнос придется заплатить.

Законодательные акты по теме

Рекомендуется изучить следующие статьи:

ст. 141 ТК РФ	О том, что выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, выдаются родственникам и лицам, находившимся на иждивении умершего
п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169)	О расчете компенсации за отпуск умершего сотрудника на общих основаниях
ст. 137 ТК РФ	О том, что удержания за неотработанные дни отпуска, взятого «авансом», с доходов умершего работника не производятся
п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ	О предъявлении требований работодателю умершего сотрудника о выплатах причитавшихся ему сумм в рамках 4 месяцев со дня кончины работника
п. 3 ст. 1183 ГК РФ	О включении работодателем невостребованных сумм, причитающихся умершему сотруднику, в состав наследства
ст. 327 ГК РФ	О перечислении невостребованных средств умершего сотрудника на депозит нотариуса, занимающегося делами о наследстве умершего
ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»	О выплате пособия на погребение руководителем умершего сотрудника
Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 № 15-03-11/05-359	О сумме пособия на погребение
п. 5 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16)	О том, что если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, они оплачиваются работодателем, но выплата погребального пособия родственнику не производится
Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28	О том, что последняя зарплата умершего НДФЛ не облагается НДФЛ
п. 18 ст. 217 НК РФ	О том, что доходы, полученные наследниками (кроме авторского вознаграждения), не облагаются НДФЛ
ст. 83 ТК РФ	О расторжении договора с умершим сотрудником
ст. 84.1 ТК РФ	О случаях, когда невозможно выдать трудовую книжку на руки сотруднику

Типичные ошибки при оформлении

Ошибка №1. Родственники не обратились к работодателю за выплатой средств, которые должны были быть начислены умершему сотруднику. Руководитель присвоил средства себе.

В случае, когда близкие или иждивенцы умершего работника не обращались к начальству фирмы за деньгами умершего, средства должны быть перечислены на банковский счет нотариуса и включены в состав наследства.

Ошибка №2. Заявители, требующие выплаты пособия на погребение умершего сотрудника, хотят забрать справку из органов ЗАГС о смерти их родственника у его работодателя.

Оригинал справки будет нужен руководителю предприятия, чтобы оправдать выплаченные суммы перед Фондом социального страхования, доказать правомерность данных выплат и получить от ФСС компенсацию понесенных расходов.

Выплаты умершему сотруднику и как их оформить

Чтобы получить материальную помощь, необходимо собрать определенный пакет документов и предоставить его в местное учреждение Социальной защиты. Однако если умерший являлся пенсионером, ветераном Великой Отечественной войны, несовершеннолетним или работал на предприятии, тогда бумаги следует предоставить в другое место.

Когда умирает работник предприятия, бухгалтерскому отделу следует расторгнуть трудовой договор, независимо от того срочный он был или бессрочный.

Для данной процедуры родственники должны предоставить следующие справки:

свидетельство о смерти;
трудовая книжка с отметкой об увольнении;
исполнительный документ от лица компании, который подтверждает увольнение сотрудника в связи с его кончиной.

Дата расторжения договора должна соответствовать дате кончины, указанной в предоставленной справке.

Порядок увольнения умершего служащего выглядит следующим образом:

Руководство выдает приказ об увольнении. Основанием служат предоставленный пакет бумаг.
Приказ официально регистрируют в соответствующем Журнале предприятия.
Бухгалтерия делает запись в трудовой книжке и выдает ее близким лицам.
Финансовый отдел совершает необходимые выплаты.

Если родственники уже похоронили человека и не успели получить мат. помощь, они могут подать соответствующее заявление на работодателя с целью получения компенсации. Она будет выдана тому человеку, который потратил денежные средства на погребение и подтвердил совершенные финансовые операции документами или чеками.

Подать заявление можно только в течение 4 месяцев после кончины гражданина.

Другие посмертные выплаты

Внимание следует обратить на текст федерального закона «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат». Он гарантирует семье упокоившегося право на любые неполученные им на работе выплаты: зарплату, дополнительные выплаты, премии и пр. Кроме того потерявшим кормильца семьям полагается ежемесячная финансовая поддержка. В зависимости от размера семьи почившего ее сумма будет рассчитываться по-разному: чем больше выгодополучателей, тем меньше размер ежемесячных выплат: так, одному выгодополучателю будут выплачивать 9 633, а пяти – 3211 рублей.

В соответствии с федеральным законом «О пособии детям военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти…», на отдельные выплаты могут претендовать несовершеннолетние дети военнослужащего или сотрудника силовых ведомств, погибших во время службы или по ее окончании. Их размер в 2023 году составляет 2 474 рубля.

Учет в бюджетных организациях

Какой применять в бюджетном учете КОСГУ? Материальная помощь родственникам умершего сотрудника может проходить по коду 212 или 263. Применение той или иной комбинации КВР и КОСГУ зависит от того, кто является получателем денег. Если матпомощь выдается членам семьи работника, который числился в штате предприятия на момент смерти, проводки будут следующими:

Д 0.401.20.212 – К 0.302.12.000 – начисление помощи;
Д 0.302.12.000 – К 0.201.34.000 – выплата денег родственнику;
Д 18 (КОСГУ 212).

Выплата материальной помощи родственнику умершего бывшего сотрудника (то есть на момент смерти он не числился в штате компании, но это было его последнее место трудоустройства) осуществляется с применением КВР 321 и КОСГУ 263:

Д 0.401.20.263 – К 0.302.63.000 – начисление помощи;
Д 0.302.63.000 – К 0.201.34.000 – выплата средств;
Д 18 (КОСГУ 263).

Д 0.401.20.212 – К 0.302.12.000 – начисление помощи;
Д 0.302.12.000 – К 0.201.34.000 – выплата денег родственнику;
Д 18 (КОСГУ 212).

Д 0.401.20.263 – К 0.302.63.000 – начисление помощи;
Д 0.302.63.000 – К 0.201.34.000 – выплата средств;
Д 18 (КОСГУ 263).

Как получить гробовые деньги

Оформить и получить гробовые деньги можно в разных государственных и негосударственных инстанциях. Место выдачи зависит от нескольких факторов:

был человек безработным или официально трудоустроенным;
получал ли пенсию;
имел ли отношение к военнослужащим.

Выдачей денег для погребения занимаются:

ПФР. Если умерший получал пенсионное обеспечение, обратившемуся будут выданы неполученный доход и погребальное пособие.
Органы социальной защиты населения. Занимаются оформлением выплат по нетрудоустроенным гражданам, которые в то же время не получали государственную пенсию.
Органы ФСС. Перечисляют деньги, если усопший на момент кончины был зарегистрирован страхователем.
Работодатель. Государство перечисляет средства на счет нанимателя, а тот передает их занимающимся погребением людям.

Где оформляют пособие

У любого умершего в РФ обязательно есть социальный статус. Даже если он совсем одинок, оформить компенсацию может посторонний человек, занимающийся погребением:

по месту официальной работы покойного;
в ПФ РФ, если усопший пенсионер;
в региональном отделе соцзащиты, если покойный был безработным.

Налоги и материальная помощь семье умершего работника, работнику в связи со смертью членов семьи

Александра Суворова, руководитель юридической службы
аудиторской компании «Что делать Консалт»

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи?

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Если материальная помощь выплачивается лицам, с которыми организацией не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (членам семей умерших работников и бывших работников), то, следовательно, на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ указанная материальная помощь страховыми взносами не облагается.

Теперь рассмотрим случай, когда материальная помощь выплачивается работникам организации в связи со смертью членов семьи и бывшим работникам в связи со смертью членов семьи. Выплаты материальной помощи бывшим работникам также не облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, так как на момент выплаты у организации отсутствуют с этими физическими лицами трудовые либо гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи со смертью членов семьи, также полностью не облагается страховыми взносами, но уже на основании подпункта «б» подпункта 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

По налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) ситуация несколько иная.

Независимо от того, выплачивается ли материальная помощь работникам или бывшим работникам, она включается в объект налогообложения НДФЛ на основании статьи 209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

При этом статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ с уммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых «работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи» .

Таким образом, материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена:

— работнику в связи со смертью члена его семьи;

— бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

— членам семьи умершего работника;

— членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Следовательно, если материальная помощь выплачивается членам семьи бывшего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, либо бывшему работнику, уволившемуся не в связи с выходом на пенсию, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

Кто считается близким родственником по закону

В Беларуси на законодательном уровне данное понятие определено не в полной мере. Для каждой отдельной области выделены свои категории, поэтому право на льготы в разных организациях часто не совпадает.

Для налоговой службы список ограничивается:

Родителями (родные или усыновители);
Дети (биологические или усыновленные/удочеренные);
Сестры/братья от одних родителей;
Бабушки/дедушки, а также прабабушки и прадедушки;
Внуки и правнуки;
Супруги.

Для фонда социальной защиты и страховых компаний актуален следующий список:

Родители (биологические или усыновившие);
Дети (биологические или усыновленные/удочеренные);
Братья и сестры от одних родителей;
Бабушки/дедушки;
Внуки;
Супруги покойного.

Кроме того, список дополнен свойственниками: близкими родственниками жены или мужа.

Выплата заработной платы, неполученной работником в связи со смертью

Согласно статье 141 ТК РФ, зарплата умершего работника, не выплаченная на день его смерти, оформляется на семью покойного (супруга, родителей и детей, проживавших совместно с умершим) либо на его нетрудоспособных иждивенцев (проживавших или не проживавших совместно с покойным).

К выплатам, недополученным работником на день смерти, относится не только заработная плата, но и различные доплаты, надбавки, компенсации и премии, компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности, беременности, родам, уходу за ребенком. Необходимо отметить, что если на момент смерти работнику был предоставлен отпуск «авансом», согласно ст. 137 ТК РФ удержание сумм за неотработанные дни отпуска не производится.

Для получения недовыплаченных сумм заработной платы членам семьи или иждивенцам покойного необходимо обратиться к работодателю умершего работника и предоставить следующие документы:

письменное заявление о выплате заработной платы;
гербовое свидетельство о смерти или решение суда о признании гражданина умершим;
паспорт заявителя;
документы, подтверждающие родство заявителя с умершим (свидетельство о рождении, свидетельство о браке) и совместного проживания с умершим (либо нахождения на иждивении покойного).

Расчет ежемесячной страховой выплаты родственникам

Сумма ежемесячной страховой выплаты рассчитывается, исходя из размера среднемесячного заработка работника до наступления несчастного случая (факта приобретения профзаболевания) и количества родственников (иждивенцев), имеющих право на получение выплаты.

Формуле: среднемесячный заработок работника делится на количество претендентов на выплату.

При определении среднемесячного заработка учитываются все выплаты, начисленные работнику до момента наступления несчастного случая или приобретения профессионального заболевания (как по основному месту работы, так и по совместительству), которые облагались взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за последние 12 месяцев.

Не учитываются выплаты единовременного характера (например, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении).

Если сотрудник до наступления несчастного случая или профзаболевания работал меньше 12 месяцев, то его среднемесячный заработок определяют так: сумму выплат, начисленных работнику за полностью проработанные месяцы, предшествовавшие месяцу, в котором наступил несчастный случай или профессиональное заболевание, делят на количество отработанных работником месяцев до наступления несчастного случая.

Однако общая сумма выплат родственникам не может превышать максимальный размер ежемесячной страховой выплаты. В 2020 г. он составляет 74 097 рублей 66 копеек.

Страховые выплаты делятся между всеми имеющими право на их получение на день смерти работника родственниками в равных долях.

Размер матпомощи в связи со смертью

Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2020 году может быть любой и зависит только от его финансовых возможностей.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и до 01.02.2019 составляло 5 701,31 рубля (Постановление Правительства №74 от 26.01.2019г.). С 1 февраля 2020 провендена ежегодная индексация, сумма выплаты на погребение составила — 5 946,47 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.01.20189№ 32). Размер индексации — 4,3 %.

Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.