Строка 080 в 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 080 в 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

В каких случаях строка 080 остается пустой и что делать при обнаружении ошибки

В ряде ситуаций допускается незаполнение строки 080:

Тип выплат	Где и какие данные указывать
НДФЛ с переходящей зарплаты	Налоговые отчисления указать в отчете за следующий период. В строке 080 они не показываются.
НДФЛ с невыданной зарплаты	Начисления указываются в строке 020, а сумма налога — в строке 040. В пунктах 070 и 080 указывается «0»

Что указывается в строке 080 формы 6-НДФЛ

С заполнением этой строки у многих старательных и аккуратных бухгалтеров возникают проблемы следующего свойства. Часто в эту строку записывают сумму НДФЛ, которую не успели выплатить в отчетном периоде, а выплатили в следующем. Это неправильно.

Нужно помнить, что 080 строка заполняется только тогда, когда по итогам периода бухгалтер понимает, что сумма по НДФЛ вообще никогда не будет удержана.

Ситуации, когда строка 080 принимает ненулевое значение, разнообразны, например:

• бывшему работнику Онегину Е.А. выплачена материальная помощь или подарок 5000 руб.;

• печальная ситуация: сотруднику Ленскому В.В. был выдан аванс под командировку 01 июня, но сотрудник умер. Авансовый отчет не был представлен, у этого сотрудника появился на 30 июня доход, с которого нужно взять НДФЛ по ставке 13%;
• сотруднице Лариной Т.Д. предоставлен доход в натуральной форме (или в виде материальной выгоды), а других доходов в денежной форме у нее не было.

Порядок заполнения строки 080

При заполнении строки 080 нужно учитывать следующую особенность, согласно приведенному выше приказу ФНС:

Если налоговый агент в течение налогового периода выплачивал доходы по разным ставкам, то строка 080 заполняется только один раз на первой странице итоговым значением.

Поскольку многие расчетчики уже работают в программе «1С Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0 хочется обратить внимание, что заполнение строки 080 зависит от даты подписи отчета на титульном листе.

Приведем пример.

Допустим, сотруднице Лариной Т.Д. 31.03.2017 г. была выплачена мартовская зарплата и удержан с нее НДФЛ, 17.04.2017 г. она получила аванс в размере 20 000 руб., 17.04.2017 г. в размере 40 000 руб. был получен доход в натуральной форме, НДФЛ – 5 200 руб. должен быть удержан с апрельской зарплаты сотрудницы. По семейным обстоятельствам она взяла отпуск за свой счет с 18 апреля по 30 апреля 2017 года, а с 01 мая 2017 года уволилась. 02 мая Лариной была начислена зарплата за вторую половину апреля и компенсация при увольнении в общей сумме 3 000 руб. 02 мая произведен расчет при увольнении.

Заполним расчет 6 НДФЛ согласно примеру для наглядности за апрель по этой сотруднице.

Раздел 1:

• 020 – сумма полученного дохода за апрель 63 000 руб.: 40 000 руб. натуральный доход и 23 000 руб. зарплата и компенсация при увольнении;
• 040 – исчисленный НДФЛ 8 190 руб.: 5200 руб. + 23 000*0,13= 2 990 руб.;
• 080 – 5 190 руб. НДФЛ 3 000 – 8 190=5 190 руб., эта сумма налога не была удержана налоговым агентом.

Раздел 2:

• 100 — дата получения «натурального» дохода 17.04.2017;
• 110 – доход неденежный, дату не заполняем;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 40 000 руб.;
• 140 – 10 руб.

• 100 — дата получения зарплаты 02.05.2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 23 000 руб.;
• 140 – 2990 руб.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

• зарплата выпускаемой продукцией;
• оплата отдыха;
• плата за обучение, повышение квалификации;
• оплата счетов ЖКХ;
• сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

• понижение процентов использования заёмных средств;
• использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
• приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

• сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
• физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

• доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
• возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее. Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем. Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

• не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
• исчисленный нарастающим итогом;
• по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Предназначение строки 080 в налоговой декларации 6-НДФЛ

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

Строка «080» выполняет следующие функции в отчете по форме 6-НДФЛ:

• установление факта намеренной неуплаты подоходного налога в пользу государственной казны;
• установление обоснованной причины, если таковая имела место быть;
• отражение размера неудержанного НДФЛ.

Законным основанием к тому, чтобы не удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, является:

1. Выплата дохода сотруднику в натуральном виде, или в качестве подарка, при отсутствии денежных выплат на протяжении календарного года.
2. Получение сотрудником организации дохода в виде материальной выгоды (например, с беспроцентного займа), размер которого недостаточен для полного или частичного удержания НДФЛ.

Стоит отметить, что заработная плата переходящая из одного отчетного периода (квартала) в другой, не является «неудержанным налогом». Показатели по такой выплате найдут свое отражение в декларации 6-НДФЛ за следующий квартал, и занесение этих данных в строку «080» будет считаться грубой ошибкой (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2021 года).

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена.

• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год нужно отправить не позднее 01.03.2019. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Изучив значение каждой строки 6-НДФЛ

На виду в 6-НДФЛ раздел 1 строка 080. Человек же, самостоятельно заполняющий отчёт, если инспекторы налоговой не предоставил комментарий по поводу неточностей, ошибку в ней обнаружить сможет только через некоторое время. Желательно, прежде чем придёт из ФНС оповещение о необходимости уточнения, изучить бланк. Разобраться, строка 080 в 6 НДФЛ что значит, другие пункты, вызывают они вопрос или нет. Для предоставления уточнения есть определённые сроки. Их надо соблюдать. Кому-то этого времени может не хватить, пригодится помощь специалиста.

Лишними могут показаться сведения о некоторых графах. Даже если это действительно так, стоит потратить на них время, проанализировать их смысл. Это поможет в дальнейшем быстрее заполнять бланк, без ошибок.

Когда не обойтись без уточняющего отчёта

Сотрудники предприятия редко получают зарплату в конце отработанного месяца. В начале или середине, в третьей декаде — классический случай. Налог переносится на следующий месяц. Легко допустить, что строчка 080 его отражает. Но это ошибка, что подтверждается письмом ФНС № БС-4-11/9194 от 24.05.16. Действительно, вычет отсрочен во времени, перенесён на следующий месяц, но это не значит, что в строке 080 надо эти сведения указать. Есть пункт 020 для дохода, 040 для предоставления сведений о налоге, который нужно удержать, в НДФЛ. Строка 080 в 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Годовой и квартальный отчёт заполняется по этим же правилам. Цифра в 070 может не совпадать с той, что в 040. Строка 080 в 6 НДФЛ, когда заполняется в 2019, будет содержать сведения за 2018.

Понять значение строки 080 формы 6-НДФЛ и всех других строчек, помогает приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015. Из этого документа следует, что ошибкой будет внесение сведений о разных сотрудниках в индивидуальном порядке, указание нескольких цифр одновременно. Отражается всегда одна, общая цифра. Помимо того, что надо отправить в ФНС уточняющий бланк, если сведения не в той графе указаны или другая неточность присутствует, в обязательном порядке требуется отправить сообщение о невозможности удержать налог всем заинтересованным сторонам (НК РФ, ст. 226, п.5).

Изучив значение каждой строки 6-НДФЛ

На виду в 6-НДФЛ раздел 1 строка 080. Человек же, самостоятельно заполняющий отчёт, если инспекторы налоговой не предоставил комментарий по поводу неточностей, ошибку в ней обнаружить сможет только через некоторое время. Желательно, прежде чем придёт из ФНС оповещение о необходимости уточнения, изучить бланк. Разобраться, строка 080 в 6 НДФЛ что значит, другие пункты, вызывают они вопрос или нет. Для предоставления уточнения есть определённые сроки. Их надо соблюдать. Кому-то этого времени может не хватить, пригодится помощь специалиста.

Лишними могут показаться сведения о некоторых графах. Даже если это действительно так, стоит потратить на них время, проанализировать их смысл. Это поможет в дальнейшем быстрее заполнять бланк, без ошибок.

Что делать, если в строке 080 ошибка

При обнаружении неверных данных в строке, касающихся неудержанного НДФЛ или отражения его суммы, нужно в кратчайшие сроки предоставить уточненный расчет, придерживаясь определенных правил. Во время заполнения титульного листа 6-НДФЛ необходимо выставить корректировочный номер. А в тех строках, где ранее были указаны суммы с ошибками, нужно внести правильные суммы.

Несмотря на то, что строка 080 подвергается заполнению редко, с ее заполнением приходится сталкиваться практически каждому налоговому агенту. И хотя сама процедура заполнения не представляет сложностей, нюансы в исчисления налога могут спровоцировать возникновение сумм с ошибками, а значит, некорректное заполнение самой строки.

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.

Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.

Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Похожие записи:

• Что делать, если сосед постоянно сверлит. Инструкция
• Льготная пенсия сотрудникам МВД
• ​​Льготы на проезд на «Ласточке» в 2023 году