Обязательный аудит в 2021-ом году: кому нужен, кто попадает, ключевые изменения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный аудит в 2021-ом году: кому нужен, кто попадает, ключевые изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторские услуги – то есть аудит и сопутствующие ему услуги – общественно значимым организациям могут оказывать лишь те аудиторские фирмы, сведения о которых внесены в Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.

Отсутствие аудиторского заключения.
Данное нарушение ведёт к наложению на должностных лиц штрафа в размере 5 000 – 10 000 рублей, при повторном нарушении — до 20 000 руб. или дисквалификация сроком до двух лет.

Непредоставление аудиторского заключения.
Должностных лиц ждёт штраф в размере от 300 до 500 рублей, юридических — от 3000 до 5000 рублей.

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение:

• либо вместе с бухгалтерской отчетностью
• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Раскрытие аудиторского заключения акционерных обществ.
В случае нарушение правил публикации заключения по аудиту ПАО и АО ждёт штраф:

• на должностных лиц: от 30 000 до 50 000 рублей (или дисквалификация сроком до двух лет);
• на общество в целом: от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Установлено, какие аудиторские организации вправе обслуживать общественно значимые организации

Ранее такого реестра не было, но аудиторские организации были обязаны уведомлять о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита отчетности «общественно значимых организаций» Федеральное казначейство.

Это касается аудита отчетности за 2023 год и далее. Сопутствующие аудиту услуги общественно значимым организациям оказывают только такие аудиторские организации начиная с 1 января 2023 года.

Новой редакцией Закона об аудиторской деятельности определены:

• условия внесения сведений в этот реестр;
• орган, уполномоченный вести реестр, – Федеральное казначейство;
• порядок внесения сведений в реестр;
• публичный характер реестра;
• основания для отказа во внесении сведений в реестр;
• основания для исключения сведений из реестра;
• условия завершения аудита отчетности, проводимого аудиторской организацией, сведения о которой исключены из реестра.

Ответственность, предусмотренная за отказ от проведения обязательной аудиторской проверки

Если организация обязана предоставить заключение, но не сделала этого или сделала не в установленный срок, в законе предусмотрено привлечение виновных к административной ответственности. Сумма штрафов составляет:

• От трёхсот до пятисот рублей для должностных лиц;
• От трёх до пяти тысяч рублей для организаций.

Если проверка контролирующих инстанций выявит отказ от проведения обязательного аудита, будет составлен протокол об административной ответственности со штрафами в размере:

• От пяти до десяти тысяч рублей – при первом нарушении;
• От десяти до двадцати тысяч рублей – при повторном.

Для каких организаций аудит годовой отчетности обязателен

Категории юридических лиц, обязанных ежегодно проводить аудит бухгалтерской отчетности, указаны в п. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ:

• организации любой организационно-правовой формы, выручка которых от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за год, предшествующий отчетному году, превысила 50 млн руб. либо сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец года, предшествующий отчетному году, составила более 20 млн руб. . Для муниципальных унитарных предприятий указанные финансовые показатели могут быть снижены законом субъекта РФ;
• открытые акционерные общества (независимо от вида осуществляемой деятельности, размера годовой выручки или стоимости активов);
• кредитные организации, бюро кредитных историй;
• страховые организации, общества взаимного страхования;
• товарные и фондовые биржи;
• инвестиционные фонды;
• государственные внебюджетные фонды;
• другие фонды, источником формирования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

Данный критерий не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и союзы этих кооперативов (пп. 3 п. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ).

Примечание. С 1 января 2010 г. прекращается лицензирование аудиторской деятельности (ст. 24 Закона N 307-ФЗ).

Отметим, что в Законе N 307-ФЗ под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ). Значит, чтобы сделать вывод о том, подлежит ли отчетность организации обязательному аудиту, нужно принимать во внимание показатели, отраженные в ее бухгалтерском балансе за предыдущий год, а также в отчете о прибылях и убытках за этот же период. Например, компания обязана будет провести аудит бухгалтерской отчетности за 2009 г., если выполнено хотя бы одно из условий:

• сумма выручки за 2008 г., отраженная в строке 010 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», превысила 50 млн руб.;
• сумма активов бухгалтерского баланса (валюта баланса) по состоянию на конец 2008 г., указанная по строкам 300 и 700 формы N 1 «Бухгалтерский баланс», превысила 20 млн руб.

Примечание. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, срок действия лицензий которых на осуществление аудиторской деятельности истекает в 2009 г., вправе до 1 января 2010 г. вести аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии (п. 1 ст. 23 Закона N 307-ФЗ).

Кроме того, необходимость проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть предусмотрена иными федеральными законами (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ). Такая обязанность, в частности, установлена в отношении отчетности:

• саморегулируемых организаций (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»). Саморегулируемыми признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных соответствующими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида;
• профессиональных объединений страховщиков (п. 6 ст. 28 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»);
• жилищных накопительных кооперативов (п. 1 ст. 54 Федерального закона от 30.12.2004 N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»). Однако уставом кооператива может быть предусмотрено проведение аудиторской проверки один раз в два года. Это допускается, если сумма активов баланса кооператива не превышает на конец отчетного года 6 млн руб.;
• застройщиков (пп. 6 п. 2 ст. 20 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Под застройщиком понимается юридическое лицо любой организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства для строительства на этом земельном участке многоквартирных домов или иных объектов недвижимости (за исключением производственных) на основании полученного разрешения на строительство;
• организаторов лотерей (за исключением организаторов лотерей, выступающих от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования) и операторов лотерей (ст. 23 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ «О лотереях»);
• акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний паевых инвестиционных фондов (п. 3 ст. 50 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»);
• негосударственных пенсионных фондов (ст. 22 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»);
• получателей дохода от целевого капитала некоммерческой организации (НКО), не являющихся собственниками целевого капитала (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»). Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность указанных получателей дохода подлежат обязательному ежегодному аудиту в части использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этих получателей за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 млн руб.

Кто может проводить обязательный аудит

До начала 2009 г. обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности могли проводить только аудиторские организации. Это было установлено в п. 2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 119-ФЗ).

Данная статья, а также ряд других норм этого Закона утратили силу с 1 января 2009 г. в связи с вступлением в действие Закона N 307-ФЗ.

Теперь осуществлять обязательный аудит вправе как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность). Основание — п. 2 ст. 1 Закона N 307-ФЗ.

Примечание. Обязательный аудит проводится ежегодно (п. 2 ст. 5 Закона N 307-ФЗ).

Аудиторской признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Индивидуальный аудитор — это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Отсутствие закрытого списка организаций, которые подлежат обязательному аудиту

Как уже упоминалось, в связи с принятием нового ФЗ №476 с целым рядом правок статья 5 ФЗ №307 более не содержит закрытого перечня случаев, соответствие которым организаций является поводом для проведения обязательных аудиторских проверок. Это значит, что другие критерии могут быть прописаны в других федеральных законах. Так:

• Для АО он регулируется статьёй 3 ФЗ №88 «Об акционерных обществах»;
• Для финансовых организаций (банки, группы, холдинги) – статьёй 42 ФЗ №395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• Для страховых организаций – статьёй 29 ФЗ №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Новые правки добавляют в ранее предусмотренный список:

• Организации, которые осуществляют коллективное управление смежными и авторскими правами, получив аккредитацию на уровне государства;
• Юридические лица в виде специальных фондов, созданных организациями, которые осуществляют коллективное управление смежными и авторскими правами, получив аккредитацию на уровне государства.

Аудит и обязательный аудит

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», определенная категория организаций обязана проходить обязательную независимую проверку финансово-хозяйственной деятельности (аудит). За отказ или несоблюдение сроков юридическому лицу и его руководству придется отвечать перед законом.

Ответственность за отсутствие обязательного аудита — это штрафные санкции, которые применяются к организациям, перечисленным в законе «Об аудиторской деятельности». Для них независимая проверка бухгалтерии обязательна. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.

С точки зрения собственника финансовые затраты на аудиторскую проверку балансируются уверенностью в достоверности данных для анализа финансового положения бизнеса, подготовленных бухгалтерской службой, тестируется качество бухгалтерской службы как составной части организации, выявляются риски финансовых потерь.

Штраф за непроведение обязательного аудита в 2022

Аудит бухотчетности за год: что изменилось Аудит бухотчетности за год: что изменилось При проведении аудита за год проверяющие будут руководствоваться международными стандартами аудита МСА. Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, рассказала, какие изменения ждут компании. Кроме МСА, при проведении аудита за год применяются следующие документы, принятые Международной федерацией бухгалтеров и рекомендованные для применения на территории РФ Советом по аудиторской деятельности: Концепция качества аудита: ключевые элементы, формирующие среду для обеспечения качества аудита; Международная концепция заданий, обеспечивающих уверенность; Словарь терминов; Структура сборника стандартов, выпущенных Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность; Предисловие к сборнику международных стандартов контроля качества, аудита и обзорных проверок, прочих заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий по оказанию сопутствующих услуг. Напомним, что еще в году проведение аудита бухгалтерской отчетности осуществлялось в соответствии с федеральными правилами стандартами аудиторской деятельности, утвержденными Правительством РФ, и федеральными стандартами аудиторской деятельности, утвержденными Минфином. Эти документы утратили силу с 1 января года и при аудите отчетности за год применяться не могут. Требования международных стандартов повлияют не только на аудиторов и аудиторские процедуры, но и на проверяемых налогоплательщиков. Последним придется предоставлять больший объем информации для анализа своей деятельности в соответствии с новыми требованиями. А в связи с раскрытием большего количества информации в аудиторском заключении и степень конфиденциальности результатов аудита значительно снизится.

Ответственность за непрохождение обязательного аудита

Дата публикации 21.01.2020

В соответствии с п. 5 Закона № 307-ФЗ об аудите организация обязана его проводить. Какая ответственность ждет организацию, если она не будет проводить обязательный аудит?

Случаи проведения обязательного аудита установлены в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

В настоящее время российское законодательство не содержит мер ответственности за непроведение обязательного аудита для организаций, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Вместе с тем напомним, что согласно изменениям, внесенным в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст. 23 НК РФ, с отчетности за 2019 год в бухгалтерской отчетности организация указывает информацию о том, подлежит ли она обязательному аудиту. Кроме того, аудиторское заключение представляется в налоговый орган. За непредставление аудиторского заключения налоговый орган будет налагать штраф, предусмотренный ст. 126 НК РФ. Сумма штрафа составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Кроме того, на основании ст. 15.11 КоАП РФ за отсутствие аудиторского заключения налоговый орган может привлечь к административной ответственности должностное лицо, ответственное за его подачу. Сумма штрафа составляет от 5000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении штраф составит от 10 000 до 20 000 рублей или последует дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Организации, подлежащие обязательному аудиту

Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ содержит перечень случаев обязательного аудита, но исчерпывающим он не является. Наиболее полно субъекты обязательного аудита перечислены в «Информации Минфина РФ» от 11.01.2017.

Указанные в «Информации» случаи обязательного аудита представляют собой таблицу из 69 пунктов, сгруппированных по основным критериям, с указанием норм законодательства, отчетности, которая должна при этом проверяться, а также требований к аудиторам, имеющим право на проведение таких проверок.

Так, исходя из критериев, обязательный аудит проводится следующими организациями:

1. акционерными обществами, фондами, ФГУП, госкорпорациями, госкомпаниями, публично-правовыми компаниями (пункты 1-9 Информации);
2. компаниями, чьи ценные бумаги допущены к торгам, кредитными организациями, бюро кредитных историй, страховыми компаниями, обществами взаимного страхования, профобъединениями страховщиков, профучастниками рынка ценных бумаг, клиринговыми организациями, организаторами торговли, депозитариями, также проведение обязательного аудита осуществляется акционерными инвестфондами, НПФ, микрофинансовыми организациями, организаторами лотерей и азартных игр, кредитными и жилищными накопительными кооперативами, саморегулируемыми организациями, политическими партиями, застройщиками и т.п. (пункты 10- 50 Информации);
3. проводят обязательный аудит организации, чей объем выручки за предыдущий год более 400 млн рублей, либо сумма активов по балансу свыше 60 млн рублей (пункт 68 Информации);
4. обязательный аудит отчетности проводят у себя ЦБ РФ, Агентство по страхованию вкладов, Внешэкономбанк, Фонд содействия реформированию ЖКХ, Госкорпорация «Роскосмос», АО РЖД, Фонд содействия кредитованию и другие (п. 11-67 Информации);
5. обязательный аудит проводят все организации, представляющие и/или публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 69 Информации).

Если закон не обязывает компанию проводить аудит

Если ваша компания не попадает под условия проведения обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит для того, чтобы:

• Убедиться в достоверности отчётности. Мы выявим слабые места в ведении бухгалтерского учёта, составлении финансовой отчётности, документообороте, внутреннем контроле и поможем устранить недостатки. Это повысит доверие к информации, которую компания представляет собственникам, инвесторам, банкам и своим партнёрам по бизнесу.
• Убедиться в профессионализме сотрудников. Мы проверим, насколько точно сотрудники финансового и бухгалтерского отделов учитывают последние изменения в законодательстве. Также вы снизите риски в случаях ухода из компании главного бухгалтера или материально-ответственных лиц.
• Выявить налоговые риски. Вы получите рекомендации по устранению/снижению рисков и помощь в корректировке налоговых деклараций и уточнении налоговых обязательств до проведения проверок контролирующих органов.

Штрафы со стороны налоговой службы

Ответственность, которая может быть вменена налоговым органом за непредъявление в установленный срок документов, предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ.

Так, цена непредставления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).

Cогласно ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту – Закон №307-ФЗ) аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Информация с сайта Минфина России

Чтобы собственники бизнеса и владельцы предприятий могли понять, подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность их организации или нет, необходимо зайти на сайт Минфина России и посмотреть полный перечень организаций, который периодически у них публикуется в виде собранной воедино из разных законодательных актов «Информации». Этот перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, Министерство очень логично и понятно сгруппировало:

по организационно-правовой форме;

по роду деятельности;

конкретным организациям;

предприятиям с определенными финансовыми показателями;

организациям, составляющим консолидированную отчетность.

Какая именно ответственность за обязательный аудит

Самое интересное, что действующими правовыми нормами не предусмотрен штраф за непроведение обязательного аудита. То есть за сам факт отсутствия. Но не стоит расслабляться. Поскольку, если не проведен обязательный аудит, штраф положен за несколько иное.

В основном штраф за обязательный аудит в 2020 году связан с таким документом, как аудиторское заключение. В этом контексте санкции за уклонение от обязательного аудита предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях РФ.

В итоге получается замкнутый круг

: как такового штрафа за непрохождение обязательного аудита действующим законодательством не предусмотрено. Однако получить на руки аудиторское заключение невозможно без проведения сторонними специалистами анализа бухгалтерской отчетности.

Таким образом, нет ответственности за непрохождение обязательного аудита, а также ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита.

Проведение обязательного аудита для успешной деятельности компаний

Ежегодно предприниматели сталкиваются с необходимостью проведения важной процедуры, утвержденной законодательством. Речь идет об обязательном аудите. Правовыми документами определены четкие критерии и условия, при которых необходимы такие проверки.

Заказать обязательный аудит предприятия можно в КСК ГРУПП. Мы проводим проверки, в ходе которых удается выявить и устранить все нарушения, обнаружить угрозы и нереализованные возможности. Для нас аудит отчетности – это комплексное понятие. При его проведении используется системный подход, учитываются особенности управления, формируются рекомендации для руководства по принятию важных решений. Такая проверка позволит оптимизировать расходную часть компании, минимизировать налоговые риски.

Специалисты КСК ГРУПП проводят обязательный аудит ООО и предприятий других форм собственности, а также проверки тех структур, для которых процедура носит лишь рекомендательный характер.

Наши сотрудники:

• проверят валидность экономико-финансовой информации, которая есть в отчетности;
• оценят эффективность хозяйственной деятельности;
• выявят угрозы и проведут комплекс превентивных мероприятий;
• составят рекомендации по устранению недочетов;
• помогут избежать конфликтов с налоговыми органами.

Проведение обязательного аудита нашими специалистами предполагает детальное описание всех выявленных недоработок и рисков, а также способов их исключения. Если руководство компании нуждается в сторонней помощи, а проверки для нее не определяются законодательством как обязательные, можем порекомендовать экспресс-аудит.

Влияние аудита на эффективность работы фирмы

Аудиторская проверка даст руководителям способность быстро получить мнение экспертов о доходности их бизнеса, способности оплаты и оборачиваемости компании. Благодаря четким результатам руководитель фирмы после этих проверок сможет уже получить весь отчет обо всех факторах, которые могут его интересовать. Аудит состояния фирмы даст способность объективно оценить эффективность бизнеса в плане финансов, а также узнать, куда идут деньги и в каком объеме, а также служит для улучшения качества деятельности фирмы. Аудиторская стандартная быстрая проверка подтверждает имидж организации и улучшает репутацию компании, что особенно будет важным для дальнейших договоров с другими организациями.

В сопутствии с обязательным аудитом проверка обычно еще состоит из:

• консалтинга, от финансового до управленческого;
• услуги представительства в налоговом и судебном органе;
• тренингов и семинаров для обучения работников;
• составления отчетности, ведения и восстановления учета;
• автоматизации учета и использования различных информационных технологий;
• четкой оценки имущества и его стоимости;
• оценки рисков;
• маркетинговых общих исследований;
• анализа деятельности.

Похожие записи:

• ​Пособие малоимущим семьям в 2023 году
• 27.12.2022 Выплаты и пособия на детей в 2023 году
• Как уехать в Соединенные Штаты Америки на ПМЖ?