Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами
Еще одна проблемная ситуация, с которой столкнулся бизнес – совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности. Например, предприниматель торгует меховыми изделиями, подлежащими обязательной маркировке, и перчатками, которые маркировать не следует. Имеет ли он право в отношении розничной торговли немаркируемыми товарами использовать ЕНВД, а по торговле маркируемыми товарами — УСН?
Федеральная налоговая служба в Письме от 21.01.2020 № СД-4-3/726 разъясняет, что в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.
В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.
Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 14.01.2020 № 03-11-11/876, Письме ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.
Таким образом, бизнесмены, которые реализуют товары, относящиеся к розничной торговле (не лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке), имеют право в отношении такой деятельности применять единый налог на вмененный доход вплоть до его отмены. В отношении маркируемых товаров придется применять общую или упрощенную систему налогообложения.
Необходимо отметить, что при таком совмещении режимов налогообложения предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждой из применяемых систем уплаты налогов.
Порядок смены режима и сроки подачи необходимых заявлений будут зависеть от того, оставляет бизнесмен ЕНВД или полностью от него отказывается. Так, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, могут перейти на УСН в отношении всей торговли на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Заявление о снятии с ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
При желании совмещать ЕНВД и УСН, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН, то есть начать применять только с 01.01.2021. В течение 2020 г. сделать это невозможно.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
- С 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. По умолчанию все, кто использовал «вмененку», будут переведены на ОСНО. Для большинства бизнесменов это невыгодно, поэтому нужно выбрать для себя новый налоговый режим и вовремя подать заявление о переходе на него.
- Для отдельных видов маркированных товаров запрет на использование «вмененки» поэтапно вводится уже в 2020 году:
- с 1 января 2020 года нельзя торговать на ЕНВД одеждой и изделиями из меха;
- с 1 июля 2020 года ЕНВД нельзя использовать при торговле обувью;
- лекарства без маркировки можно продавать на ЕНВД до конца 2020 года. Но с 1 июля 2020 года все лекарственные препараты выпускаются только с маркировкой. Поэтому во втором полугодии 2020 года торговать на ЕНВД можно будет только ранее произведенными немаркированными лекарствами до истечения их срока годности.
- Вариант перехода на новую налоговую систему зависит от особенностей бизнеса:
- ИП без работников с выручкой до 2,4 млн рублей в год могут перейти на НПД;
- ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью работников до 15 человек могут заменить ЕНВД на ПСН;
- юридическим лицам и крупным предпринимателям выгоднее всего будет использовать УСН.
- Переход на УСН возможен как с начала 2021 года, так и с даты утраты права на ЕНВД в 2020 году.
- Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может в 2020 году совмещать ЕНВД с УСН или ОСНО.
Последовательность действий ухода с «вмененки»
Первое, что необходимо сделать организациям и индивидуальным предпринимателям при переходе с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, — это сняться с учета в качестве плательщика единого налога. Для этого им нужно подать заявление. А когда его следует представить? Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ установлено, что заявление о снятии с учета подается в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. То есть, если со следующего года организация или коммерсант не планируют работать на системе налогообложения в виде ЕНВД, заявление им следует подать в налоговую инспекцию в течение первых пяти рабочих дней 2013 г. Об этом сказано в Письме финансового ведомства от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65.
Напомним, уведомление о снятии с учета налоговый орган направляет в адрес организации или коммерсанта в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Примечание. Формы заявлений N N ЕНВД-3 и ЕНВД-4 утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@.
Особенности отнесения одежды к предметам из меха
- В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
- Не включаются:
- перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
- обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
- головные уборы или их части группы 65;
- изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
- Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
- Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21
Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД
Налогоплательщиков волнует вопрос — нужно ли подавать заявление о снятии с учёта, когда произойдет отмена ЕНВД в 2021 году? ФНС ответила на него в Письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД подаётся в течение 5-ти дней после прекращения соответствующей деятельности и перехода на другой режим. Налоговики при получении этого заявления также в течение 5-ти дней снимают налогоплательщика с учёта и передают ему уведомление.
Но с 2021 года действие гл. 26.3 и в частности ст. 346.28 НК РФ прекращается.
У плательщиков ЕНВД не будет оснований для подачи заявления о снятии с учёта. Компании и ИП, применяющие «вменёнку», будут автоматически сняты с учёта в качестве плательщиков по этому спецрежиму.
Положительные стороны отмены ЕНВД
Предприниматели в последних новостях об отмене ЕНВД с 2021 года не видят ничего хорошего. Взамен этого режима налогообложения бизнесменам предлагают патентную систему, а она, во-первых, дороже, а во-вторых устроена иначе.
Например, если на вменёнке предприниматель мог брать на работу до ста сотрудников, патент позволяет нанимать лишь 15 человек.
Кажется, что для плательщиков налогов в этих изменениях законодательства нет никаких плюсов. Несомненно одно: преимущества в том, что ЕНВД отменяется, есть для Государства.
Теперь Налоговая сможет строже контролировать оборот малого бизнеса. Об увеличении казны говорить пока рано: некоторые аналитики прогнозируют, что окончание действия ЕНВД скорее приведёт к тому, что небольшие предприятия будут закрываться.
Патент вместо «вмененки» после отмены ЕНВД
ПСН доступна предпринимателям, чья деятельность может осуществляться по патенту. Подробнее об особенностях налогообложения можно узнать в главе 26.5. Налогоплательщик может получить патент сроком 1-12 месяцев. Чтобы рассчитать налог по патенту, умножают потенциальный доход на фиксированную ставку (средняя 6 %).
Это стоит знать
Получение патента позволяет не платить:
- подоходный налог на выручку;
- НДС, за исключением тех, кто импортирует товары;
- налог на имущество, если это касается определенных объектов;
- торговый сбор.
Освобождение от уплаты перечисленных налогов распространяется только на деятельность, на которую получен патент. Если ведете несколько видов деятельности, и по одним из них нет патента, то они облагаются налогами по выбранной системе. За все, что относится к беспатентной деятельности, необходимо перечислять страховой взнос, транспортный налог и другие платежи.
Патент выдается, если:
- Выбранный вид деятельности входит в региональный список, по которому выдают патенты.
- Предприниматель занимается той деятельностью, на которую выдают патенты.
- В среднем штат сотрудников состоит из 15 человек.
- ИП не ведет деятельность, по которой можно получить патент, если заключен договор доверительного управления имущества или простого товарищества.
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)
Патентная система кардинально отличается от других и ближе всего к ЕНВД по типу расчета. Ведь предприниматель считает выручку, основываясь на потенциальном годовом доходе (его рассчитало государство заранее для конкретного региона и сферы деятельности).
Собственно, в ЕНВД так же устроен налог: реальную выручку для формирования налога учитывать не надо.
Для работы по патентной системе необходимо подать заявление на получение патента до 17 декабря 2020 года (заявление на получение патента по форме № 26.5-1, в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН).
ИП при переходе на патент с ЕНВД обязан заполнить один из вариантов форм:
- по приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544;
- в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815.
Напоминаем, что на ПСН ведется КУДиР. Однако на этой системе налогообложения отчетность носит ограниченный характер, так как в нее вносят только доходы без расходов.
Последние новости в интернете пестрят заголовками об отмене ЕНВД с 2021 года, а некоторые еще спутали вмененку и патент. Сразу скажем – Минфин отказался продлить действие специального налогового режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Напомним, что этот спецрежим пока что продлен до 2020 года. Но есть очень важный момент — права на вмененку с 2020 году ограничили.
Розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой не вправе платить ЕНВД уже с 2020 года (п. 58 и 59 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Одеждой не из меха можно торговать на вмененке и в 2020 году (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747).
Пока что официального решения об отмене ЕНВД с 2021 нет, но новости могут оказаться пророческими. Ведь Минфин убеждает правительство, что этот режим показаал себя неэффективным. К тому же, есть закон, который ограничивает срок действия вмененки до 1 января 2021 (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Возможно, законодатели введут еще какой-то налоговый режим. Такое решение еще не анонсировали, но исключать такую возможность не стоит. А вот что мы точно можем рассказать – какие режимы кроме ЕНВД можно выбрать на сегодняшний день.
Кто вправе перейти на УСН после отмены ЕНВД
Вы можете перейти на УСН, если ваша компания или предприниматель выполняют все необходимые условия (см. таблицу далее).
Условия для работы на УСН
|
Условие |
Значение |
|
Максимальные доходы во время работы на УСН |
150 млн. руб. в год |
|
Максимальные доходы для перехода на УСН для организаций |
112,5 млн. руб. за 9 месяцев предыдущего года |
|
Максимальная средняя численность работников |
100 чел. |
|
Предельная остаточная стоимость основных средств |
150 млн. руб. |
|
Максимальная доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций) |
25% |
|
Виды деятельности |
Кроме производителей подакцизных товаров, банков, страховых, микрофинансовых организаций и некоторых других (п. 3 ст. 346.12 НК) |
Как перейти с ЕНВД на УСН
Если вы хотите перейти на УСН, добровольно можно это сделать только с начала года. Например, с 1 января 2020 года. Вмененные доходы организаций при этом с лимитом не сравниваются. То есть, вмененщики вправе перейти на УСН независимо от суммы доходов.
Чтобы перейти на УСН, подайте в налоговую инспекцию:
- уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря текущего года (форма № 26.2-1, приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@);
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого переходите на УСН (форма № ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для предпринимателей, приложения № 3 и 4 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
В уведомлении о переходе на УСН не забудьте указать выбранный объект налогообложения по УСН.