Что изменится в отчётности с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Сокращенная форма отчета о финансовых результатах
|
Строка |
Разъяснение |
|---|---|
|
Выручка |
Выручка минус НДС и акцизы. |
|
Расходы по обычной деятельности |
Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы. |
|
Проценты к уплате |
Проценты, подлежащие к уплате в финансовом периоде, по кредитным займам. |
|
Прочие доходы |
Доходы, полученные не от осуществления основной деятельности. |
|
Прочие расходы |
Прочие расходы, без учета процентов к уплате. |
|
Налоги на прибыль (доходы) |
Сумма налога на прибыль за отчетный период. |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Вычисляется по формуле: стр. 1 + стр. 4 — стр. 2 — стр. 3 — стр. 5 — стр. 6. |
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Если в компании временно приостановлена деятельность, то это не означает, что она не должна сдавать бухгалтерскую отчетность. Как в налоговую, так и в органы статистики, компании в данном случае подают нулевой баланс. В противном случае к компании будут применены меры воздействия в виде блокировки расчетных счетов и наложения штрафов. Однако, следует помнить, что нулевым баланс не будет, даже есть деятельность компании приостановлена. То есть, в балансе в обязательном порядке будет указываться уставный капитал по строкам и пассива и актива. Если уставный капитал не внесен учредителями, то в активе баланса будет отражаться дебиторская задолженность учредителей. Во всех остальных строчках баланса в данном случае будут проставлены прочерки.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Полная форма упрощенного бухгалтерского учета
Этот вариант подходит для «крупных» малых предприятий, т.е. для тех, чьи параметры близки к верхней границе лимита. Обычно такие компании ведут бизнес с большой номенклатурой продукции, товаров и материалов, значительным количеством отгрузок и сложной структурой расчетов.
Полная форма упрощенного учета во многом напоминает стандартный бухгалтерский учет, но при этом можно использовать сокращенный план счетов и не применять некоторые ПБУ.
В частности, бизнесмен, который выбрал эту форму, имеет право «укрупнить» учет по следующим счетам:
- Вести учет всех материальных запасов на счете 10 «Материалы», без использования счетов 07 и 11.
- Отражать все затраты, связанные с производством и реализацией, на счете 20 «Основное производство», не применяя счета 23, 25, 26, 28, 29.
- Учитывать и готовую продукцию, и товары на счете 41 «Товары», не используя счет 43.
- Все безналичные денежные средства отражать на счете 51, без использования счетов 52, 55, 57. При этом отдельный учет наличных денег в кассе на счете 50 необходимо вести в любом случае.
- Расчеты с контрагентами, а также с персоналом (кроме зарплаты) учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно не применять счета 60, 62, 71, 73, 75, 79.
- Весь капитал учитывать на счете 80 «Уставный капитал», не применяя счета 82 и 83.
- Формировать финансовый результат сразу на счете 99 «Прибыли и убытки», не используя счета 90 и 91.
Упрощенный рабочий План счетов бухгалтерского учета
| Раздел | Наименование счета | № счета |
| Внеоборотные активы | Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Производственные запасы | Материалы | 10 |
| Готовая продукция и товары | Товары | 41 |
| Денежные средства | Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты | Расчеты по кредитам и займам | 66 |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Прибыли и убытки | 99 |
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.
|
Название строки |
Пояснение |
|
Актив |
|
|
Материальные внеоборотные активы |
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них |
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр. |
|
Запасы |
Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы |
|
Пассив |
|
|
Капитал и резервы |
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды |
|
Долгосрочные заемные средства |
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним |
|
Другие долгосрочные обязательства |
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр. |
|
Краткосрочные заемные средства |
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним |
|
Кредиторская задолженность |
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр. |
|
Другие краткосрочные обязательства |
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр. |
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.
Бухгалтерский баланс учреждения
| Строка | Разъяснения |
| Актив | |
| Материальные внеоборотные активы | Указываем стоимость основных фондов организации и капитальные вложения в основные средства. |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Суммарное значение вложений в нематериальные активы, разработки и проектирование НМА, указываем долгосрочные займы, облигации и векселя. |
| Запасы | Готовая продукция, материальные запасы, незавершенное производство, ГСМ и прочее. |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Средства организации в кассе или на расчетном счете в рублях или иностранной валюте (эквивалент). |
| Финансовые и другие оборотные активы | Дебиторская задолженность в суммарном выражении за финансовый период. |
| Пассив | |
| Капитал и резервы | Размер уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенная прибыль. Некоммерческие организации включают целевые средства и особо ценное имущество. |
| Долгосрочные заемные средства | Кредитные обязательства, займы и проценты по ним (срок обязательства — более 1 года). |
| Другие долгосрочные обязательства | Кредиторка и резервы на предстоящие расходы сроком более одного года. |
| Краткосрочные заемные средства | Займы, кредиты, рассрочки (срок — менее 1 года). |
| Кредиторские обязательства | Текущая кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, учредители, бюджеты, сотрудники). |
| Другие краткосрочные обязательства | Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование (срок — менее года). |
| БАЛАНС |
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Упрощенный отчет о финансовых результатах, как и упрощенный баланс содержит ограниченное число показателей из стандартного отчета.
|
Название строки |
Пояснение |
|
«Выручка» |
указывается вся выручка за год без учета НДС, рассчитывается как разность между значениями кредитового оборота по счету 90.01 и дебетового оборота по счету 90.03. |
|
«Расходы по обычной деятельности» |
дебетовый оборот на счете 90, там же учитывается себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. |
|
«Проценты к уплате» |
вычитаемая величина, указывается в скобках. Сумма процентов – корреспонденция счетов 66 и 91. |
|
Прочие расходы и доходы. |
фиксируются на счете 91. |
|
«Налоги на прибыль (доходы)» |
соответствуют данным налоговой декларации по УСН. |
|
«Чистая прибыль/убыток» |
Результат финансовой деятельности компании. Общая сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатах за вычетом показателей в скобках. |
Порядок заполнения бухгалтерского баланса 2019: актив
Заполнять форму баланса начинают с активной части. Для большей наглядности предлагаем табличный вариант, где указано, в какой строке баланса какие показатели должны быть отражены, а также правила суммирования значений:
| Код строки | Включаются сальдо счетов | |
| Д/т | К/т | |
| Раздел I | ||
| 1110 | 04 | 05 |
| 1120 | 04 | |
| 1130 | 08 с/счет затрат на поисковые работы | |
| 1140 | 08 с/счет затрат МЦ по поисковым работам | |
| 1150 | 01, 08 с/счет учета ОС, ввод в эксплуатацию которых еще не осуществлен | 02 |
| 1160 | 03 | 02 с/счет «Амортизация активов, относимых к дох. вложениям» |
| 1170 | 58, 55 с/счет «Депозиты», 73 с/счет «Расчеты по займам» | 59 с/счет «Учет резервов по долгосрочным обяз-вам» |
| 1180 | 09 | |
| 1190 | суммы, не включенные в предыдущие строки раздела | |
| 1200: Итого по разделу I | сумма строк раздела | |
| Раздел II | ||
| 1210 | 41,15,16, 97, 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 42, 14, |
| 1220 | 19 | |
| 1230 | 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 (без учета %-х займов), 75, 76 | 63 |
| 1240 | 58, 55 с/счет «Депозиты», 73 с/счет «Расчеты по займам» | 59 |
| 1250 | 50, 51, 52, 55, 57, 55 с/счет «Депозитные счета» | |
| 1260 | стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки раздела II | |
| 1200:Итого по разделу II | сумма строк раздела | |
| 1600: Итого актива | сумма итогов I и II разделов |
Упрощенная отчетность
Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Но это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:
- Федеральный закон №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России №43н от 06.07.1999;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России №34н от 29.07.1998;
- приказ Минфина России №66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют возможность предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.
Упрощенка оформляется в соответствии с порядком, изложенным в информации Минфина № ПЗ-3/2015. В документе есть возможность самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств. Кроме того, МП самостоятельно разрабатывает форму отчета, используя упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах.
Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:
- Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
- Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
- Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
- Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
- Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
- Статья 10 – полный перечень регистров.
- Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
- Статья 12 – исполнение финансовых намерений.
ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.
Бухгалтерская отчетность при упрощенном учете
При любом варианте ведения упрощенного бухгалтерского учета организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность.
Малые предприятия могут сдавать только две формы: баланс и отчет о финансовых результатах в сокращенном формате (п. 6, 6.1 и приложение 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Также представители малого бизнеса могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности некоторые виды информации, обязательные для большинства средних и крупных компаний:
- Информацию о связанных сторонах — юридических и физических лицах, которые могут оказывать влияние на компанию, либо сами находятся под ее влиянием (п. 3 ПБУ 11/2008).
- Информацию по сегментам, т.е. по отдельным подразделениям (п. 2 ПБУ 12/2010).
- Информацию по прекращаемой деятельности — о тех направлениях работы, от которых организация планирует отказаться (п. 3.1 ПБУ 16/02).
Однако здесь следует исходить из того же принципа, что и при ведении учета в целом. Отчетность должна давать пользователям возможность получить полное представление о финансовом состоянии бизнеса.
В случаях, когда сокращенного формата отчетов для этого недостаточно, малое предприятие должно использовать формы и порядок раскрытия информации, предусмотренные для крупных компаний.
Подаем отчетность по упрощенной схеме
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые и статистические органы обязательно для всех экономических субъектов на территории России. Финансовая отчетность представляет собой совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены льготные условия: они вправе вести бухучет по упрощенной системе и отчитываться в ФНС по упрощенным формам:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих учреждений).
Остальные бланки можно не составлять вовсе, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности малого предприятия. Такое право закреплено в п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Послабляющее условие для организации должно быть прописано в учетной политике, иначе налоговики могут выписать штраф за несоответствие форм отчетности.
Упрощенная финансовая отчетность за 2019 год (бланк вы найдете ниже) предоставляется в обычном порядке до 31 марта года, следующего за отчетным. Но так как 31.03.2019 — воскресенье, подайте упрощенный бухотчет до 01.04.2019 (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Формы предоставляют в ФНС и органы статистики в электронном или бумажном виде.
Особенности составления упрощенной отчетности
Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:
- Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
- Можно не расписывать информацию:
- о связанных сторонах;
- сегментах;
- по прекращаемой деятельности.
- События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
- При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
- Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).