Страховые взносы для ИП после закрытия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы для ИП после закрытия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы при закрытии ИП в 2022 г. можно не платить за некоторые периоды. Полный их перечень содержится в ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса России и ч. 1 ст. 12 Федерального закона “О страховых пенсиях”. Так, к таким периодам относится проживание в иной стране с супругом-дипломатом во время его работы; уход ИП-родителя за ребенком в возрасте до 1,5 лет и др.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Страховые взносы ИП за себя в 2022 году делятся на две части:
- Фиксированный. Платится всегда (кроме льготных периодов).
- Дополнительный. Выплачивается при доходах свыше 300 тыс. рублей за календарный год.
Фиксированный платёж ИП за себя в 2022 году равен 43 211 рублям. В него входят взносы на:
- пенсионное страхование (ОПС) — 34 445 рублей.
- медицинское страхование (ОМС) — 8 766 рублей.
Обычно индивидуальные предприниматели предпочитают закрывать задолженность перед фондами после снятия с учета. Ведь в какой именно день инспектор ФНС внесет в ЕГРИП запись об исключении ИП, неизвестно. А фиксированные взносы начисляются за каждый день, который бизнесмен пробыл в статусе ИП. И если оплатить взносы раньше, чем дело закроют, придется потом производить доплату. Поэтому перед предпринимателями встает логичный вопрос: “Закрыл ИП — как оплатить страховые взносы правильно?”
Рекомендуем не спешить, и оплатить фиксированные взносы за себя после того, как деятельность будет прекращена, — закон дает на это 15 дней с даты удаления ИП из госреестра. Не переживайте насчет того, закроют ли ИП с долгами перед фондами, — закроют. Однако долг останется и перейдет на физ.лицо, бывшее бизнесменом. Если в установленные 15 дней для оплаты взносов вы не уложитесь, на сумму долга будут начисляться пени.
- Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не попадают.
- В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в ЕНС не входят. Например, ЕНП не распространяется на «травматические» взносы, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
- Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
- Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
- В 2023 году действует переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причем по всем платежам.
- Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
- Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение 10 рабочих дней.
А теперь давайте разбираться более подробно.
Что такое единый налоговый счёт
ЕНС — это спецсчёт компании в Казначействе. Единый налоговый счёт с 2023 года есть у каждого плательщика. На него будут зачисляться все суммы, переведённые в виде ЕНП. Когда настанет день уплаты налога, он спишется с ЕНС автоматически. Это очень приближённое описание новой системы — на самом деле всё сложнее, и есть много нюансов.
Единый налоговый счёт с 2023 для ИП и организаций — это обязательное нововведение. Отказаться от перечисления налогов через него невозможно.
Как любой счёт, ЕНС состоит из приходной и расходной частей. В приходной части ЕНС отражаются все налоговые поступления, которые перечисляет компания. То есть все суммы, которые она отправит в бюджет в виде ЕНП.
В 2023 году зачисляться на налоговый счёт будут и другие суммы. Все платежи, направленные в рамках переходного периода по индивидуальным платёжкам, также попадут на ЕНС.
В расходной части этого счёта будет формироваться совокупная налоговая обязанность плательщика. Это все обязательства — налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты, госпошлины, которые он обязан заплатить на сегодняшний день.
Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя
Индивидуальные предприниматели часто задают вопрос, есть ли какой-то график уплаты страховых взносов ИП за себя. Например, поквартальный.
Отвечаем: сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Фиксированные взносы можно платить в любое время в течение года. Главное, чтобы не был пропущен крайний срок – 31 декабря. Дополнительные взносы тоже можно платить одним платежом в любую дату первого полугодия года, идущего за расчетным.
ИП может сам составить график сроков уплаты страховых взносов за себя поквартально, чтобы уменьшать налоги к уплате. Например, квартальные авансы по УСН. Подробнее о принципах такого уменьшения поговорим далее.
Когда платить страховые взносы ИП, если он решил закончить предпринимательскую деятельность? В этой ситуации заплатить взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.
Сроки уплаты фиксированных взносов
Срок уплаты фиксированных взносов ИП «за себя» – 31 декабря года, за который отчисляются платежи. То есть в 2021 году ИП должен перечислить фиксированные взносы до 31 декабря 2021 года включительно. Несмотря на то, что в 2021 году 31 декабря – официальный выходной, даты уплаты страховых взносов не переносились. То есть, предпринимателям нужно будет уплатить их до конца года – особенно учитывая, что 31 декабря некоторые банки могут уже не проводить операций по счетам.
А для взносов на ОПС для ИП, доход которых превысил 300 тысяч рублей, установлен другой срок. 1% от суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, необходимо перечислить в ПФР не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы на ОПС с суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, предприниматель должен перечислить:
- за 2021 год – до 1 июля 2022 года;
- за 2022 год – до 1 июля 2023 года.
Стоит отметить, что ИП может уплачивать фиксированные взносы как полной суммой, так и частично – например, раз в месяц или ежеквартально.
А вот за просрочку уплаты взносов «за себя» налоговые органы могут начислить пени на всю сумму неуплаченных взносов. Размер пени рассчитывается на основании статьи 75 НК РФ и зависит от периода просрочки (до 30 дней или более).
Налоговые объекты и размер налоговых ставок
ИП без привлечения работников производит всего три вида платежей:
- единый налог на полученный доход;
- взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Объектами налогообложения на УСН могут быть доходы или разница между доходами и расходами. Предприниматель сам решает, какой вариант выбрать, но законодательство предоставляет ему право менять объекты налогообложения только раз в год. Для этого надо подать заявление в свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года, чтобы с первого дня следующего года работать по-новому.
Пример 1. Серкин П.И. работал в 2019 году на УСН Доходы. Проанализировав дальнейшее развитие бизнеса, он решил учитывать и произведенные расходы, так как они составляют значительную долю в выручке. В начале декабря 2019 года Петр Иванович сообщил о своем выборе в местную налоговую инспекцию. С 1 января 2019 года Серкин имеет возможность работать и отчитываться по объекту налогообложения Доходы минус расходы. Для него этот способ более выгодный.
Таблица 1. Налоговые ставки на УСН
| № п/п | Объект налогообложения | Обычная налоговая ставка | Возможная региональная ставка |
| 1 | Доходы | 6% | от 1% до 6 % |
| 2 | Доходы минус расходы | 15% | от 5% до 15%в |
Стандартные налоговые ставки утверждены на федеральном уровне, но законодательством дано право регионам снижать их величину, как указано в таблице. Предпринимателям надо уточнять в местной налоговой инспекции, каков именно размер ставки в данном регионе. Так, налоговым законодательством Ростовской области утверждены налоговые ставки некоторым категориям ИП с УСН в размере 10 процентов. Существует еще ряд льгот, утверждаемых властью субъектов Федерации для малого и среднего бизнеса. Об этом бизнесмену расскажут в налоговой инспекции, где он зарегистрирован.
ИП на ОСНО без работников
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
- ЕНВД;
- ПСН.
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
| Какие налоги платит ИП без работников | Ставка | Формула | Отчётность ИП без работников и оплата |
| НДС | 0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров) | Стоимость товара*20/120 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
| На имущество | До 2,2% (устанавливается местными законами) | Зависит от критериев объекта | Отчётность не предусмотрена. Оплата за 2019 год – до 1 декабря 2019 года |
| НДФЛ (с прибыли) | 13% | (Доходы — расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Преимущества упрощёнки перед другими спецрежимами
К основным достоинствам такой системы налогообложения относятся:
- Простота перехода на УСН. Достаточно предоставить заявление утверждённой формы, информацию о стоимости нематериальных активов и основных средств, а также документально подтвердить размер доходов.
- Упрощённое ведение бухгалтерского документооборота, так как ИП, применяющие УСН, освобождены от обязанности в предоставлении финансовых отчётов в ФНС. В результате исключается вероятность привлечения к административной ответственности за неправильное ведение бухгалтерских регистров.
- Освобождение от удержаний НДС за бизнес.
- ИП сам выбирает предметы налогообложения. Ими могут служить доходы либо разность между доходами и расходами. Таким образом, при выборе второго варианта и при работе в убыток появляется возможность свести обязательные платежи к нулю.
- Для подтверждения правильности внесения денежных сумм необходимо предоставлять, по требованию, только книгу доходов и расходов, в которой заполняются всего два раздела, оказывающие влияние на формирование облагаемой базы.
- Возможность замены налогов на имущество, прибыль и НДС одним платежом.
- Предоставление декларации 1 раз за год. Этот документ является единственным отчётом, который подтверждает правильность выплаченного размера обязательного сбора.
Есть ли лимиты по сумме дохода от предпринимательской деятельности, с которой уплачивается НПД?
Да, такие ограничения существуют. Режим НПД разработан специально для тех граждан, которые в течение года зарабатывают не более 2.4 млн рублей. Причем размер месячного заработка может варьироваться. Отслеживать все показатели финансовой деятельности можно самостоятельно, используя приложение «Мой налог».
Если заработок ИП за последние 12 месяцев превысит лимит, предусмотренный для НПД, какие последствия ожидают бизнесмена?
Превышение годового заработка ИП на НПД ведет к утрате данного статуса. Тогда к предпринимателю будут применяться другие налоговые режимы. Утверждение новой схемы уплаты налогов осуществляется по заявительному принципу.
Если ранее бизнесмен работал на другом спецрежиме, но выбрал НПД, ему надо оформлять новые договоры с деловыми партнерами?
Да, такая потребность может возникнуть у ИП, которые до перевода в новый статус были плательщиками НДС. Чтобы согласовать новые цены, бизнесмен может перезаключить текущий договор либо оформить с контрагентами дополнительное соглашение, являющееся частью текущего контракта. Также договор нужно переоформить, если ключевые условия действующей сделки изменились. Если после применения новой системы уплаты налогов условия контракта остались неизменными, то перезаключать его нет необходимости.
Если ИП решил прекратить деятельность, то впоследствии он может оформить самозанятость?
Да, такая возможность предусмотрена. Для этого предстоит подать в ФНС заявление о снятии с учета в качестве ИП и оформиться уже как самозанятый. Далее нужно будет уплачивать налоги с профессионального дохода. Но поступать подобным образом нерационально, поскольку действующее законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям переходить на НПД, если условия их деятельности удовлетворяют данному налоговому режиму.
Предусмотрена ли возможность повторного возврата на спецрежим?
Да, подобная возможность предусмотрена. Если предприниматель по собственному желанию отказался от уплаты налога с профессионального дохода, за ним остается право вновь пройти процедуру регистрации и далее рассчитывать налоговые платежи по ставкам для самозанятых. Когда же ИП снялся с учета в результате превышения лимита по доходам, то возврат к специальному режиму уплаты налогов будет возможен только с началом нового отчетного года. Регистрировать деятельность нужно так же, как и при первичной постановке на учет в ФНС.
Ведение каких видов деятельности допускает оформление бизнеса на режиме НПД?
Учетные ставки, предусмотренные для плательщиков НПД, не применяются для ИП, деятельность которых:
- связана с продажей продукции с акцизными марками и идентификаторами обязательного маркирования;
- заключается в перепродаже продукции, имущества (речь не идет о продаже личного имущества);
- основана на предоставлении услуг транспортировки продукции третьих лиц и приеме оплаты в их пользу (финансовое посредничество), исключением является предоставление услуг с использованием зарегистрированной в ФНС кассы;
- состоит в оказании коммерческих услуг на условиях агентского договора, договора поручения или комиссионного вознаграждения.
Фиксированные взносы ИП в 2021 году
Во-первых индивидуальные предприниматели (ИП) платят фиксированные пенсионные взносы. Пенсионные взносы в 2021 году составляют 32 448 руб. в год (8 112 руб. за квартал, 2 704 руб. в месяц).
Если Ваш годовой доход превысил 300 000 руб., Вам необходимо дополнительно заплатить 1% от этого превышения не позднее 1-го июля следующего года. Например, за год Вы получили 450 000 руб., значит заплатить надо (450 000 — 300 000) х 1% = 1 500 руб. Несмотря на то, что по сути данная часть взносов не является фиксированной, называют их все равно фиксированными. Сумма пенсионных взносов за 2021 год ограничена сверху суммой 234 832 руб., т.е. даже если Вы заработали за год 30 миллионов рублей (1% от 30 млн. — 300 000 руб) платить нужно только 234 832 руб. (ограничение за 2021 — 259 584 руб.)
Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции на оплату пенсионного взноса по форме «ПД (налог)».
Во-вторых индивидуальные предприниматели платят медицинские страховые взносы. Медицинский страховой взнос в 2021 году составляет 8426 руб. в год (т.е. 2106,5 руб. за квартал, 702,16(6) руб. в месяц). Эти взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. НЕ уплачиваются.
Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции на оплату медицинского взноса по форме «ПД (налог)».
Оплаченные квитанции фиксированных страховых взносов обязательно сохраните. Отчетность с 2012 года для ИП без сотрудников (оплачивающих взносы только за себя) — отменена!. Чтобы узнать дошли ли Ваши платежи до места назначения — позвоните в свою налоговую инспекцию или воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».
Выше приведена информация для индивидуальных предпринимателей без сотрудников. Для ИП с сотрудниками и ООО пригодится информация на странице о персонифицированном учете.
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование ИП в 2021 году установлен в размере 32 448 рублей. А если доход предпринимателя за 2021 год будет более 300 тыс. руб., тогда страховой взнос на ОПС составит 32 448 руб. + 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 тыс. руб.
ПримерДоход предпринимателя за 2021 год составил 400 тыс. руб. Соответственно, на пенсионное страхование нужно будет перечислить 32 448 + 1% × (400 000 — 300 000) = 33 448 руб.
Также нужно учитывать, что законом ограничена максимальная величина отчислений на ОПС — он должен быть не более 8-кратного размера фиксированного взноса. В связи с этим, максимальная сумма 2021 году составляет 259 584 руб.
ПримерДоход ИП за 2021 г. составил 35 млн руб. С учетом такого дохода размер страхового взноса на ОПС составил бы 32 448 + 1% × (35 000 000 — 300 000) = 379 448 руб. Однако оплатить нужно будет только 259 584 руб. — максимально предусмотренную законом сумму.
При расчете предпринимателем страховых взносов за себя не учитывается день регистрации в качестве ИП
Вопрос
О моменте возникновения обязанности по уплате страховых взносов у ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения ФЛ, а также об уплате им в 2014 фиксированного размера страховых взносов в случае начала осуществления деятельности после начала расчетного периода
Ответ в письме Минтруда от 01.04.2014 N 17-4/ООГ-224
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу регистрации в качестве ИП и уплаты им страховых взносов в государственные внебюджетные фонды после начала очередного расчетного периода и сообщает следующее.
Согласно ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ с момента госрегистрации в качестве ИП. При этом п. 2 ст. 11 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О госрегистрации ЮЛ и ИП» установлено, что моментом госрегистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
Следовательно, статус ИП определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП. Записи в реестр производятся на основании поданных в регистрирующий орган заявителем заявлений о государственной регистрации по формам, утвержденным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.
В связи с этим уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ИП производится с момента приобретения ФЛ статуса ИП, т.е. с момента его включения в ЕГРИП и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности ФЛ в качестве ИП.
Согласно ч. 2 ст. 4 ФЗ N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Таким образом, расчет страховых взносов осуществляется со дня, следующего за днем госрегистрации ИП.
Следовательно, дата регистрации в качестве ИП при расчете страховых взносов не учитывается.
С 01.01.2014 установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых плательщиков страховых взносов, в том числе ИП, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), установленного ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 17 328,48 рубля (5554 рубля (МРОТ в 2014 году) x 26% x 12 месяцев) — в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период. Уплата фиксированного размера страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ);
2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 17 328,48 рубля плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ).
В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование размер определяется по-прежнему, исходя из произведения минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз (в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период). Таким образом, страховой взнос на обязательное медицинское страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 3399,05 рубля (5554 рубля (МРОТ в 2014 году) x 5,1% x 12 месяцев). Уплата указанных страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (часть 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ).
Ч. 3 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ установлено, что, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При этом календарным месяцем начала деятельности для ИП признается календарный месяц, в котором произведена его госрегистрация в качестве ИП (ч. 4 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ).
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.
Если для ИП предусмотрен дополнительный взнос в ПФР (в случае дохода свыше 300 000 руб.), то его нужно внести до 1 апреля следующего года. При этом до 31 декабря нужно уплатить обязательную часть, а до 1 июля можно «затянуть» со взносами, исчисленными с суммы, которая превысила лимит в 300 тыс. руб.