МНС о налоге на профессиональный доход в вопросах и ответах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «МНС о налоге на профессиональный доход в вопросах и ответах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подпунктом 4.12 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками НПД, предусмотрены такие виды деятельности как разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.

Вместе с тем, в целях расширения видов деятельности, при осуществлении которых физические лица вправе применять НПД, статьей 7 Закона от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено следующее.

Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять НПД в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.

Таким образом, предусматривается возможность применения физическими лицами НПД в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.

Физическое лицо-плательщик НПД должен оказывать такие IT-услуги с соблюдением в совокупности следующих условий:

При несоблюдении хотя бы одного из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить НПД в отношении оказываемых услуг.

• деятельность должна осуществляться самостоятельно;
• деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; заказчик не является нанимателем;
• для оказания услуг используется сеть Интернет;
• результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения профессионального дохода.

Дата получения профессионального дохода определяется как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, в том числе на счет плательщика в банке.

Например. 04.01.2023 на счет физического лица-плательщика НПД в банке в качестве аванса за разработку веб-сайта поступило 100 долларов США от иностранного заказчика. Поскольку указанная дата (04.01.2023) является датой получения профессионального дохода, а курс Национального банка за 1 доллар США на 04.01.2023 установлен в размере 2,7088 белорусских рублей, то в белорусских рублях сумма профессионального дохода составит 270,88 белорусских рублей (100х2,7088).

Сумма профессионального дохода в размере 270,88 белорусских рублей подлежит отражению плательщиком в чеке, формируемом в приложении «Налог на профессиональный доход».

Особенности работы самозанятых с ИП и организациями

Для организаций и индивидуальных предпринимателей работать с самозанятыми выгоднее, чем нанимать работников по трудовому договору или договору ГПХ. Дело в том, что когда ООО или ИП заказывают услуги или работы у обычных физических лиц, то обязаны платить за них страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ.

А вот если услуги или работы будут выполнены самозанятым, то он сам в ответе за свои доходы перед государством. За плательщика НПД заказчик не платит страховые взносы и не является его налоговым агентом.

По сути, оформление отношений с самозанятым будет происходить, как с индивидуальным предпринимателем. Для учёта расходов в сделках с самозанятыми стоит заключить договор и принимать услуги и работы по акту. Хотя вполне может быть достаточно электронного чека, сформированного приложением «Мой налог». Но пока практики по работе с плательщиками НПД нет, лучше подстраховаться и оформлять все первичные документы.

— В чем преимущества нового налогового режима, почему на него стоит переходить?

— НПД основан на простоте и удобстве его применения плательщиком. В первую очередь это дистанционное взаимодействие с налоговым органом с помощью приложения. Приложение позволит встать на налоговый учет (если ранее не состояли), зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, совершать операции, фиксировать сумму полученного дохода, которая будет автоматически передаваться в налоговые органы. Чек о совершенной операции будет передаваться потребителю, заказчику. Его можно передать различными способами: дать отсканировать QR-код, направить на любой мессенджер, СМС-сообщением, при необходимости распечатать. При этом не требуется использовать какие-то кассовые аппараты либо терминалы для приема платежей. Все делается через смартфон.

Кроме того, не требуется представлять никаких налоговых деклараций, отчетности. Как я и говорил, все суммы автоматически поступают в информационные ресурсы налоговых органов. Расчет налога тоже производится налоговым органом. По завершении месяца до 10-го числа он уведомляет плательщика в приложении о подлежащей уплате сумме налога. Уплачивать нужно не позднее 22-го числа следующего месяца.

Приложение имеет много различных функциональных возможностей. Оно позволяет не только формировать чеки, но и выводить аналитику. Приложение можно интегрировать со счетом и принимать оплату в безналичном порядке через банковские карты. Можно выставлять счета ЕРИП. Но опять же при условии, если плательщик заключит договор на обслуживание с банком, откроет счет физического лица и будет с ним работать. Еще раз подчеркну: это не какие-то специальные счета, это обычный счет физического лица, с которого можно дополнительно выпустить карточку и использовать средства.

— А выгодны ли ставки налога?

— По нашему мнению, они весьма выгодные и интересные плательщикам. Основная ставка составляет 10% от полученного дохода. Если работаете с физическими лицами либо иностранными организациями, ставка налога всегда 10%, независимо от размера полученного дохода. Если с белорусскими организациями — то в пределах Br60 тыс. ставка налога составляет 10%, свыше этой суммы — 20%. Плюс данной ставки налога в том, что она включает в себя как налоговый платеж в бюджет, так и отчисления в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование. То есть не требуется дополнительной уплаты в ФСЗН. 10% — это единый платеж, который далее силами налоговых и финансовых органов распределяется: часть направляется в бюджет, часть — в ФСЗН для пенсионных накоплений. При этом плательщику не требуется дополнительно обращаться в органы фонда — его на учет поставят на основании сведений от налоговых органов.

Лица, получающие пенсии, освобождены от уплаты отчислений в ФСЗН. Поэтому для лиц, получающих любой вид пенсии (по возрасту, по инвалидности), ставка налога уменьшается до 4%.

В качестве дополнительных льгот предусмотрен налоговый вычет в размере Br2 тыс. Эта та сумма дохода, которая не облагается налогом. Иными словами, налоговая база уменьшается на Br2 тыс. Например, плательщик заработал Br500, соответственно налог уплачивать не потребуется. Когда он наконец заработает сумму более Br2 тыс., то с суммы превышения он начнет платить налог на профессиональный доход. Но хочу отметить, что данная льгота применяется только для лиц, впервые зарегистрировавшихся плательщиками НПД. Если деятельность будет прекращена и об этом будут уведомлены налоговые органы через приложение, а впоследствии физлицо примет решение ее возобновить, то вычет не восстанавливается и заново не предоставляется.

— Читатели спрашивают: как быть, если ставка налога должна быть пониженной в связи с инвалидностью, но приложение автоматически считает 10%, и изменить это нельзя?

— Приложение проводит предварительный расчет налога. В итоговой сумме налога, которую будет рассчитывать налоговый орган и информировать плательщика к 10-му числу, будет учитываться информация о получении плательщиком пенсии по возрасту и по инвалидности. Так что в приложении вы всегда будете видеть предварительную сумму, а уже по окончании отчетного месяца налоговый орган посчитает налог с учетом права на льготу. В данном случае он будет посчитан по ставке 4%.

— Что делать в те месяцы, когда не был получен доход? Нужно ли платить какой-то фиксированный налог?

— Еще раз подчеркну: НПД уплачивается именно от полученного дохода. Доход есть — значит, по итогам месяца платим налог. Дохода нет — никаких платежей производить не требуется. И тем более не надо прекращать деятельность, если вы в дальнейшем планируете ее продолжать. Например, в январе плательщик установил себе приложение, зарегистрировался, уведомил налоговые органы о начале деятельности. В январе получил доход, в феврале уплатил за него налог. Потом в феврале и марте дохода не было, значит, платить не надо. В мае получен доход, значит, по итогам месяца опять уплачивается налог. Так что НПД — простой режим, основанный на принципе: заработал — уплатил налог. Его преимущества будут способствовать росту количества плательщиков.

Как платить налоги ремесленникам и владельцам агроэкоусадеб

С 2023 года эти категории налогоплательщиков вправе перейти на НПД либо остаться на прежней системе налогообложения (ремесленный сбор или сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма).

До 1 июля 2023 года физические лица смогут уплачивать сбор на ремесленничество. Если раньше он составлял 62 BYN в год и вносился одним платежом, то с 2023 года необходимо платить 6 BYN ежемесячно.

После 1 июля решение о том, является ли деятельность, которую осуществляет плательщик, ремесленничеством, будут принимать местные органы управления. Если деятельность физического лица не будет признана ремесленничеством, плательщику придется либо переходить в самозанятые, либо регистрироваться как ИП.

Подобная схема будет действовать и в отношении владельцев агроэкоусадеб, которые до 1 июля 2023 года смогут платить сбор в размере 37 BYN в месяц. Пока местные органы власти не примут решение о том, что их деятельность не подпадает под категорию агроэкотуризма.

Таким образом, в части названных видов деятельности в вашем регионе следует следить за решениями местных исполнительных и распорядительных органов.

При переходе на налог на профессиональный доход физ.лицо либо ИП могут не платить налоговые сборы на заработок, происходит освобождение от подобного налогообложения.

В таком случае пенсионный стаж не будет расти.

Физ. лицо либо индивидуальный предприниматель могут добровольно оплачивать взносы в пенсионный фонд параллельно с налогом на профессиональный доход с целью увеличения стажа.

Отсутствует ограничение по минимальной сумме выплат.

При этом максимальную можно уточнить в ПФ своего региона, например, для Республики Татарстан она не может быть более 238 233 рублей 60 копеек за 2019 год.

Вносить оплату необходимо до 31 декабря каждого года.

Также самозанятые могут параллельно работать по трудовому договору.

В данном случае работодатель будет оплачивать за них взносы в пенсионный фонд как за своих сотрудников, а те, в свою очередь, могут выплачивать налог на профессиональный доход.

В таком ситуации трудовой стаж будет увеличиваться как положено.

Чтобы работодатель не смог в целях экономии своих расходов перевести сотрудника полностью на самозанятость вместо трудового договора, Федеральным законом установлено ограничение.

И очень важное!

Нельзя переводить работника на самозанятость, если прошло менее двух лет с момента расторжения трудового договора.

Если в 2023 году вы планируете становиться налогоплательщиком по системе НПД, стоит знать, какие нововведения приготовили для самозанятых:

1. уже с 29.06.23 самозанятым станет доступна регистрация товарных знаков (ранее это могли делать только организации и ИП);
2. с 01.06.23 повышается размер субсидии на развитие бизнеса до 350 000 руб.;
3. лицензии для самозанятых таксистов будут доступны без оформления ИП;
4. с 01.01.23 вводится дополнительное субсидирование для овощеводов;
5. на ярмарках 60% мест должны будут резервировать для участия самозанятых;
6. возможность использовать ЭДО (при этом для самозанятых электронная подпись и доступ к платформе будет предоставляться бесплатно).

Условия перехода на специальный режим

Право на переход или регистрацию по новому режиму налогообложения есть у физлиц и индивидуальных предпринимателей при соблюдении ряда условий .

• Получение дохода от самостоятельного ведения деятельности либо использования собственного имущества;
• Деятельность осуществляется в регионах действия проекта – Москве и МО, Калужской области либо Республике Татарстан;
• Деятельность ведется без работодателя и трудовых договоров на ее осуществление не заключено;
• Не привлечен наемный труд (п.2 ст.2 ФЗ №422 от 27.11.2018 г);.
• Сумма доходов, условия ведения и вид деятельности не входят в перечень исключений, приведенный в ст. 4 и 6 ФЗ №422.

Кто является налогоплательщиком налога на профдоход

Налогоплательщиками нового налога являются лица, которые через специальное приложение перешли на данный налоговый режим. Также можно выделить лиц, которые данный налоговый режим применять не вправе:

1. реализующие подакцизные товары, а также товары, подлежащие обязательной маркировке специальные идентификационными средствами в соответствии с законодательством РФ;
2. осуществляющие перепродажу товаров, прав, кроме продажи имущества, использующего для личных нужд;
3. занимающиеся добычей/реализацией полезных ископаемых;
4. имеющие наемных работников;
5. занятые предпринимательской деятельности в интересах третьего лица по договору поручения, договору комиссии или агентскому договору (исключение составляют лица, которые оказывают услуги по доставке товаров (приему платежей) в интересах третьих лиц;
6. применяющие другие налоговые режимы согласно 1 части НК РФ, либо осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ (кроме применения других режимов налогообложения и расчета НДФЛ до перехода на спецрежим);
7. доходы которых превысили за год 2,4 млн. рублей.

Как тогда платить налоги?

Сейчас ИП платит по общей системе налогообложения подоходный налог в размере 16% от разницы между доходами и затратами. С 2023 года ставка налога вырастет до 20%.

Ставки единого налога зависят от вида деятельности и региона, с 2023 года их планируют поднять в 1,5—3 раза. Ожидается, что список видов деятельности, по которым ИП и физлица могут уплачивать единый налог, сократят.

Если говорить про стандартного «ипэшника», который выбирает между общей системой налогообложения и единым налогом, в большинстве случаев будет выгодна общая система.

Единый налог будет выгоднее, если ваши клиенты преимущественно физлица и/или ваш доход регулярный, высокий и прогнозируемый, поясняет Светлана Семенихина.

ИП не может применять единый налог, если:

• его клиенты — ИП и организации;
• он занимается дистанционной торговлей товарами;
• он работает по договорам поручения в интересах третьих лиц;
• его деятельности нет в списке видов, по которым возможна уплата единого налога (статья 336 НК).

1. Налоговый вычет вычет 2000 рублей. Означает что первые заработанные 2000 рублей не облагаются налогом. Применяется однократно при начале осуществления деятельности. Если льгота была предоставлена даже частично при начале осуществления деятельности, то потом при прекращении деятельности и повторном начале деятельности льгота не предоставляется, даже если эта льгота была использования не полностью. Но это вычет только по налогам, ждём разъяснений т.к. ставка единая и в неё входит и налог и пенсионные.
2. Пониженная ставка для пенсионеров. Если обычные ставки 10 и 20%, то для пенсионеров 4 и 8% соответственно. Тут просто с пенсионеров не будут брать пенсионную составляющую совокупной ставки налога на профдоход.

Какие льготы существуют по уплате налога?

Лицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на уменьшение суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 белорусских рублей.

Примечание:

Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода. Остаток налогового вычета, не использованного в текущем календарном году, подлежит применению в последующие календарные годы.

ВАЖНО!

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Льготы по налогу на профессиональный доход в части размера обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определяются в порядке, установленном законодательством о социальном страховании.

Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим для самозанятых граждан

Перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» можно перейти добровольно.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые), смогут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4% или 6%.

В каких регионах России проводится эксперимент по введению налога на профессиональный доход?

Эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. с 1 января 2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан. с 1 июля 2020 года в Алтайском, Краснодарском, Камчатском, Приморском, Ставропольском и Хабаровском краях, в Амурской, Астраханской, Архангельской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Кемеровской, Курганской, Костромской, Кировской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Псковской, Пензенской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тульской, Тверской, Томской и Ярославской областях, в республиках Алтай, Бурятии, Дагестан, Кабардино-Балкарской, Крым, Коми, Карелии, Мордовия, Саха (Якутия), Удмуртской, Чувашской, Хакасии, в Чукотском автономном округе, Еврейской автономной области и в городе федерального значения Севастополь, с 03 июля 2020 года в Республике Адыгея, с 09 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва, с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания, с 01 августа 2020 года в Магаданской области и Республике Калмыкия. .

Что лучше: ИП или самозанятый

Чтобы понять выгоды и преимущества, приведём сравнительный анализ в виде таблицы.

Обязательные платежи и иные критерии	ИП с УСН (6%)	ИП с патентом	Самозанятый гражданин
Страхование	36 238 с последующей индексацией, вычитается из налоговой ставки	Аналогично, но вычеты не производятся из патента	Не применяется
Пенсионное обеспечение	Идёт стаж, в год начисляется по 1 ИПК	На добровольной основе
Годовой доход для получения статуса	До 150 000 000	До 60 000 000	До 2 400 000
Применяемая ставка	1-6% в зависимости от направления деятельности	Фиксированный тариф ежемесячного или ежегодного платежа	6% для ИП и 4% для физлиц
Учёт	КУДиР	Мой налог
Отчётность	Сдаётся	Не сдаётся
Порядок регистрации	Требуется персональное присутствие либо электронная подпись. Оформляется в 3-дневный срок	В электронном виде, занимает 1-6 дней
Необходимость использования онлайн-кассы	Обязательно	Не всегда	Нет необходимости
Штрафные санкции	Идентичные
Проверки	Проводятся иногда	Проводятся часто	Автоматически через установленное приложение

Режим плательщика НПД подходит широкому кругу физических лиц и предпринимателей. Но перед регистрацией необходимо оценить, какие плюсы и минусы дает самозанятость для бизнеса:

• НПД предполагает низкую налоговую ставку, но при этом ограничена максимальная сумма годового заработка, а также нельзя нанимать в штат сотрудников.
• Самозанятость не обязывает предпринимателя вносить страховые взносы, что может быть выгодно, когда он работает где-то еще, получая официальную зарплату.
• Легальный статус увеличивает возможности: можно давать рекламу, повышается шанс работы с юридическими лицами, которым выгоднее сотрудничать с самозанятым. Но официальное оформление увеличивает круг обязанностей и заставляет ежемесячно платить налоги.

Так что окончательный выбор в любом случае не будет простым.

Похожие записи:

• Свидетельство о регистрации по месту пребывания
• Как оформить вычет за лечение зубов: порядок действий налогоплательщика
• Льготы ликвидаторам и гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС